Прибыль предприятия: виды, формулы, планирование

Обновлено 28 октября 2021

Прибыль предприятия – это то, ради чего открывается бизнес, думают многие предприниматели. Но нет, это определение не подразумевает кучу денег в конце месяца, которую вы, как директор, можете потратить на свое усмотрение. Это, скорее, собственность предприятия, которой нужно грамотно управлять.

Различают разные виды прибыли предприятия, и советуем в них разобраться основательно, чтобы потом контролировать деятельность бухгалтера. Ведь именно он напрямую будет работать с деньгами, уплачивая налоги и составляя отчеты. Вам же, как управленцу, предстоит заранее спланировать будущую прибыль, расписав каждую статью и держа курс на достижение определенной суммы.

Основные функции прибыли предприятия

Любая предпринимательская деятельность нацелена на получение прибыли, под которой понимают совокупный доход компании за минусом общих расходов на ведение деятельности.

Иными словами, прибыль предприятия – это разница между выручкой, полученной за счет реализации товаров, работ или услуг, и затратами на приобретение, производство, хранение, доставку и сбыт продукции.

Собственная прибыль предприятия – наиболее важный показатель эффективности его деятельности и качества предлагаемого продукта. Прибыль говорит о рентабельности бизнеса, именно ради ее получения основываются и развиваются компании, производятся товары и услуги, сводятся к минимуму издержки.

Функции финансовой прибыли предприятия следующие:

• стимулирующая – необходима для развития компании;
• воспроизводственная – показывает разницу между доходами и расходами;
• контрольная – помогает оценить эффективность деятельности предприятия.

Прибыль от деятельности предприятия влияет на динамику его развития, отражает экономическую результативность работы. Для повышения эффективности работы компании часть прибыли необходимо направлять на ее развитие, повышать заработную плату сотрудникам, улучшать условия их деятельности, приобретать новое оборудование, развивать социальную инфраструктуру и т. п. Оставшаяся часть удовлетворяет финансовые потребности владельцев бизнеса.

Отличия прибыли от доходов предприятия

Доход компании – внешний показатель, отражающий какое количество денежных и других материальных благ поступили на ее счета.

Прибыль предприятия – внутренний показатель, сформированный из полученных доходов, из которых вычтены все расходы, включая:

• затраты на создание продукта (товара, услуги);
• расходы на управленческую деятельность;
• коммерческие расходы;
• уплату налогов;
• выплату заработной платы;
• расходы на сбыт продукта;
• расходы на его продвижение на рынке;
• оплату штрафов;
• уплату процентов по займам, кредитам и т. п.

Таким образом, прибыль производственного предприятия состоит из тех средств, которые остаются после того, как произведена оплата перечисленных расходов. Прибыль может расходоваться на дальнейшее развитие компании.

Основные виды прибыли предприятия

Итоги финансово-хозяйственной деятельности компании оценивают за отчетный период (месяц, квартал, год) в денежном выражении. Полученные сведения помогают проанализировать работу компании, оценить достижение запланированных показателей, рассчитать необходимые налоги и сборы.

Доход и прибыль предприятия делятся на группы в соответствии с их содержанием. В процессе классификации из дохода последовательно исключаются расходы компании, чтобы в итоге получить данные о прибыли.

Наглядно соотношение доходов и прибыли можно изобразить в виде пирамиды, в которой основание – валовый доход, верхушка – чистая прибыль бизнеса.

Под валовым доходом (прибылью, выручкой предприятия от реализации продукции) понимают сумму денежных средств, которую компания получает за определенный период (месяц, три месяца, год), реализуя свой продукт или услугу. Однако для понимания финансового состояния фирмы необходимо учитывать не только валовый доход, но и ее расходы на производство и реализацию продукции.

В зависимости от того, какую деятельность осуществляет предприятие, получаемые им виды прибыли имеют свои особенности:

• для организаций, занимающих торговлей и оказанием услуг, доход, полученный от реализации продукта (услуги), приравнен к прибыли;
• строительные компании рассчитывают прибыль на основании актов о приемке выполненных работ;
• предприятия, производственный цикл которых составляет более месяца, указывают себестоимость незаконченного производства в прибыли за отчетный период.

Если размер валового дохода превышает расход, то речь идет о прибыли предприятия. Если расходы превышают валовый доход, значит, деятельность компании в текущем периоде оказалась убыточной. Проведение экономического анализа начинают с определения валовой прибыли компании.

1. Валовая прибыль компании.

Для определения валовой прибыли необходимо из валового дохода вычесть себестоимость реализованных товаров (С_рт), а также налоговые платежи, учитываемые в стоимости продукта (НДС, акцизы, тарифы на перевозку).

Прибыль предприятия вычисляется по формуле:

ВП = ВД – С_рт – НДС – АКЦ – Т.

В себестоимость продукции входят расходы, необходимые для ее производства и реализации, в том числе:

• стоимость сырья;
• цена материалов;
• амортизационные траты;
• выплата заработной платы сотрудникам и пр.

Поскольку НДС и акцизы изначально включены в стоимость продукта, они не относятся к прибыли производства предприятия и уплачиваются в бюджет после его продажи.

Тарифы на перевозку прописываются в соответствующих договорах, услуги транспортировки оплачиваются по ее завершению.

Сопоставив плановую и фактическую себестоимость продукции, можно понять, насколько эффективно работала компания. Выявив перерасход по той или иной статье расходов, следует выяснить причины этого явления и принять меры по их устранению.

Затем необходимо подвести промежуточный итог или определить операционную прибыль предприятия.

2. Операционная прибыль организации.

Для определения показателей прибыли предприятия (прибыли от реализации продукта) следует вычесть из валовой прибыли сальдо по операционным доходам и затратам.

Под операционными расходами понимают затраты, связанные с реализацией продукта, которые не входят в его себестоимость.

Они состоят из затрат на:

• рекламные кампании;
• хранение продукции;
• транспортировку продукта;
• заработную плату сотрудников, занимающихся сбытом;
• заработную плату административно-управленческого персонала предприятия;
• арендные платежи за использование производственных или складских помещений;
• другие траты, не связанные с производством продукции.

Источники прибыли предприятия (его операционных доходов) включают:

• доход от сдачи помещений в аренду;
• проценты и доходы по ценным бумагам;
• рентные платежи и пр.

Этот этап предполагает анализ непроизводственных расходов, их сравнение с более ранними периодами.

В зависимости от осуществляемой деятельности операционная прибыль рассчитывается по-разному:

• на предприятиях торговли и снабжения ее определяют как разницу между доходом от продажи и издержками обращения;
• транспортные компании вычитают из полученных доходов эксплуатационные расходы;
• в строительно-монтажных организациях фактическая себестоимость выполненных и принятых работ учитывается в качестве прибыли.

При составлении бухгалтерской отчетности специалисты ориентируются на основной финансовый показатель работы предприятия – на балансовую прибыль.

3. Балансовая прибыль компании.

Формирование балансовой прибыли предприятия включает в себя базовые показатели, необходимые для расчета налогов, определения самоокупаемости компании, ее способности к самофинансированию.

Балансовая прибыль предприятия включает в себя:

• операционную прибыль (ОП);
• прибыль (убытки) от прочей реализации (ППР);
• внереализационную прибыль или убытки (ВП).

Прибыль предприятия рассчитывается по формуле:

БП = ОП + ППР + ВП.

Прибыль от прочей реализации продукции предприятия составляют денежные средства, полученные от продажи основных средств, другого имущества, остатков сырья.

Прибыль или убыток предприятия от продажи основных средств – разница между ценой продажи и остаточной стоимостью. При определении финансового результата учитывают также расходы на транспортировку и подготовку продукции к реализации.

Непригодное для производства или просроченное сырье и материалы списывают, включая в убытки от прочей реализации.

Внереализационные доходы или убытки состоят из:

• разницы между доходом в связи с переоценкой продукции;
• прибылью предыдущих периодов;
• оплаченных штрафов и пеней;
• убытков, возникших по причине природных катаклизмов;
• списания безнадежных долгов.

Для расчета прибыли предприятия из полученного результата необходимо вычесть суммы кредитов, займов, суммы уставного капитала, которые не входят в налогооблагаемую базу.

Расчет налоговых платежей выполняют в соответствии с процентной ставкой и исходя из налогооблагаемой балансовой прибыли предприятия. Денежные средства, остающиеся у компании после того, как будут произведены все необходимые отчисления в бюджет, и составляют чистую прибыль.

Любая компания осуществляет свою деятельность с тем расчетом, чтобы получить как можно большую балансовую прибыль, которая останется у нее по окончании расчетов с бюджетом.

Для проведения экономического анализа используют показатели балансовой прибыли предприятия. Подобный анализ необходим, чтобы определить, в каком направлении действовать и какие средства использовать для увеличения доходов и уменьшения трат.

4. Другие виды прибыли компании.

Сумму операционной прибыли предприятия могут составлять доходы от различных видов его деятельности, каждый из которых зависит от ряда условий. В формировании показателей прибыли участвуют следующие критерии:

• Используемые на предприятии типы расчетов, в зависимости от которых прибыль торговых компаний делится на маржинальную, чистую или валовую.
• Тип применения, который может заключаться в капитализации денежных средств, накапливаемых на счетах предприятия, или распределении, при котором получаемая прибыль используется для развития бизнеса.
• В зависимости от анализа экономической деятельности, позволяющего определить, стала ли компания работать эффективнее или, напротив, ее деятельность претерпевает спад.
• В соответствии с типом налоговых отчислений. Производственное предприятие получает облагаемую и необлагаемую налогом прибыль в зависимости от выбранного режима налогообложения. Необлагаемая прибыль определяется законодательством.

Опираясь на методы планирования прибыли предприятия, можно формировать финансовые средства в нужных объемах для их последующего распределения или капитализации, анализировать эффективность деятельности и учетной политики компании в предыдущие периоды.

Факторы, влияющие на прибыль предприятия

Прибыль предприятия зависит от внешних и внутренних факторов.

Первые не оказывают прямого влияния на экономическую деятельность компании, однако при прогнозировании прибыли их также следует учитывать. Это факторы, касающиеся:

• социально-экономического положения в стране и в регионе деятельности предприятия;
• особенностей рынка, на котором реализуется продукция компании;
• экономических мер, принимаемых государством для стимулирования предпринимательской деятельности;
• показателей инфляции;
• систем налогообложения;
• расположения и стоимости сырья, которое требуется для изготовления продукции.

Вторые (внутренние) факторы могут быть производственными и непроизводственными.

Производственные оказывают прямое влияние на прибыль и издержки предприятия. Они включают в себя:

• объемы выпускаемой продукции;
• используемые на предприятии технологии;
• качество готового продукта;
• квалификация работников компании;
• загруженность предприятия;
• скорость изготовления продукции.

Непроизводственные факторы оказывают косвенное влияние на создание и продажу продукта. Среди них можно отметить:

• отношения среди сотрудников предприятия;
• скорость, с которой сотрудники реагируют на изменения условий производства;
• функционирование логистических отделов компании;
• эффективность работы административных сотрудников на разных уровнях.

Анализ и расчет прибыли предприятия должен учитывать внутренние и внешние производственные факторы. Благодаря им можно точнее спрогнозировать и определить неэффективные производственные элементы на ранних стадиях.

Варианты использования прибыли предприятия

Прибыль, находящаяся в распоряжении предприятия, может использоваться на разные цели, не только экономические, но и социальные, например, на:

• оптимизацию производственного процесса;
• увеличение объемов выпускаемой продукции;
• повышение заработной платы работников, выплату премий, прочие стимулирующие выплаты;
• улучшение рабочего пространства предприятия;
• модернизацию или автоматизацию производственного оборудования;
• вложение средств или предоставление заемных сумм в период действия кредитного договора.

То есть при планировании прибыли от реализации продукции предприятия необходимо учитывать статьи расходов и доходов, стремясь к сокращению первых и увеличению вторых.

Например, один из финансовых показателей предприятия за отчетный период оказался убыточным. Проанализировав деятельность на этом участке, руководство решило модернизировать линию производства в целях сокращения расходов на обслуживание действующего оборудования и увеличения количества выпускаемой продукции. В конце следующего отчетного периода запланирована замена старого оборудования на новое в соответствии с прогнозируемой прибылью. На реализацию проекта направляются оставшиеся после вычета всех расходов денежные средства компании.

Бухгалтерский и налоговый учет прибыли предприятия

Для формирования итогового отчета о прибыли и убытках бухгалтеры предприятий используют специальные бланки формы 2, в которых прописываются все денежные средства, полученные и потраченные компанией. Эта форма позволяет рассчитать чистую прибыль предприятия после уплаты налогов.

Полученные данные помогают выстроить план дальнейшего развития компании и распределения полученных доходов.

Благодаря бухгалтерскому учету компания может эффективнее распоряжаться финансами, устанавливая пороги, помогающие определить рост и падение доходов и расходов.

Прибыль, которая была потрачена, также учитывается в различные отчетные периоды с составлением по их окончании отчета, включающего положительные и отрицательные финансовые показатели.

Бухгалтерские формы необходимы также для расчета налогов. Налог на прибыль составляет 20 %, которые предприятия должны в установленный срок уплатить в соответствующий бюджет.

Норма предельной прибыли предприятия

Важно понимать, что высокая норма предельной прибыли не означает автоматически, что у предприятия будет высокая прибыль. Рассмотрим на примере. Несколько лет назад компания, занимающаяся производством электронного оборудования, учредила дочернее предприятие, выпускающее и реализующее кремниевые чипы. Изначально руководство понимало, что в первые годы компания будет убыточной в силу высоких показателей минимально возможной производственной мощности и численности сотрудников, задействованных в производстве.

На третий год предприятие вышло на предельную прибыль 74 %. Тем не менее, фактически она реализовывала меньше продукции, чем позволяли производственные мощности, в связи с этим размер постоянных издержек составил 205 % выручки от сбыта. Убыток от деятельности был равен 131 %, рассчитанному от объема продаж. А уже на четвертый год число продаж увеличилось в три раза, и компания вышла на прибыль.

Ряд менеджеров считает, что норма предельной прибыли по некоторым разновидностям продукции практически равна. Зачастую это не так. К примеру, в среднем, норма предельной прибыли 45 %, при этом для отдельных видов продукции она может варьироваться в пределах от 30 % до 60 %.

Чтобы управление прибылью предприятия было эффективным, необходимо не только получать максимальный доход от продажи продукта, но и максимально возможную на соответствующем этапе общую сумму предельной прибыли.

Если руководство предприятия не знает, какова норма предельной прибыли по каждому отдельному продукту, то управление прибылью осуществляется наугад. При этом компания может предлагать какие-то продукты по заниженным ценам, не подозревая об этом. В таком случае наивысшие показатели сбыта отдельных товаров будут являться результатом неправильной ценовой политики, отражающей низкую норму предельной прибыли.

Таким образом, если не принимать норму предельной прибыли во внимание, то предприятие может столкнуться с негативными финансовыми последствиями. Так, у компании, производящей комплектующие для компьютерной техники, продажная цена продукта за 1,5 года снизилась с 2,25 до 0,79 долларов, так как количество предложений на рынке увеличилось.

У предприятия возникли убытки, для устранения которых потребовалось повысить долю рынка. Тем не менее, потери по-прежнему увеличивались. Компания обратилась к профессионалу, который выяснил, что стоимость переменных издержек на 10 центов превышает продажную цену и составляет 89 центов. Оборудование, используемое в компании, не позволяет исправить ситуацию, поэтому вперед вырвались конкуренты, работающие с новейшими технологиями, снижающими издержки.

Если руководство знает норму предельной прибыли по каждому отдельному продукту, то оно может использовать различные варианты повышения прибыли предприятия:

• направив маркетинговые усилия на продукты, которые позволяют получать норму предельной прибыли выше средней;
• сконцентрировавшись на реализации продукции, обеспечивающей получение нормы предельной прибыли выше средней, например, за счет введения дифференцированных ставок комиссионных со сбыта;
• повышая норму предельной прибыли продукции за счет снижения переменных издержек;
• обеспечивая сохранение общего уровня нормы предельной прибыли при продаже продуктов предприятия.

Грамотное управление динамикой прибыли предприятия

Эффективное управление прибылью предприятия состоит из следующих элементов:

1. Точки окупаемости.

Это такой уровень продаж продукции предприятия, в котором отсутствует как прибыль, так и убытки. Для расчета точки окупаемости необходимо знать общую сумму постоянных издержек и совокупную норму предельной прибыли. Чем выше последняя, тем заметнее влияние объемов сбыта, оказываемое на прибыль до вычета налогов.

2. Рентабельность продукции.

Ряд предприятий, рассчитывая прибыль до вычета налогов по отдельным видам продукции, используют допущения. Это вызвано тем, что в многоплановых компаниях одни и те же производственные мощности задействованы в изготовлении разных продуктов. Поэтому при проведении финансового анализа бухгалтера должны выделять или распределять общие затраты между несколькими продуктами.

Выделение и распределение производится на основании опыта предприятия и предположений, что приводит к неточностям при расчете прибыли и убытков по отдельным продуктам. В результате руководство предприятия может прийти к выводу о нерентабельности отдельных товаров, основываясь не только на реальных, но и на «распределенных» издержках. А это в свою очередь может привести к снижению общей прибыли предприятия.

3. Рентабельность по клиентам.

У большинства предприятий есть один или несколько клиентов, приобретающих не менее 5 % от общего объема реализуемой продукции. Такие заказчики зачастую предъявляют к компании более серьезные требования в сравнении с мелкими заказчиками. Крупным потребителям предоставляются скидки, им предлагаются более низкие цены на продукцию, при их обслуживании могут возникать дополнительные расходы.

Таким образом, если клиенту предназначено свыше 5 % от общего объема сбыта, то не лишним будет расчет по нему нормы предельной прибыли. При этом также необходимо учитывать все дополнительные расходы, связанные с обслуживанием подобных клиентов.

4. Риски занижения цен.

Если установить слишком низкую цену на продукт или услугу, рентабельность предприятия и его прибыль, скорее всего, снизится, а не возрастет.

При наличии у предприятия неиспользуемых мощностей может возникнуть мысль о снижении стоимости продукта до предельных минимальных значений. Речь идет о продаже излишков по минимальной стоимости, пока от их реализации идет некоторая добавочная прибыль. С точки зрения арифметики, такой подход имеет смысл, однако в действительности все не так просто:

• продажи по сниженным ценам плохо сказываются на работе предприятий, использующих нормальное ценообразование, включая их частичное вытеснение с рынка;
• возникшая ценовая война с конкурирующими компаниями может привести к снижению общего уровня цен.

При загрузке простаивающих мощностей за счет снижения рентабельности важно следовать нескольким правилам:

• продажи по низким ценам должны быть ограниченными по объему и времени, в противном случае действия предприятия могут привести к снижению общей рентабельности;
• по низким ценам следует предлагать клиентам более простые продукты, тем самым оправдывая и сохраняя разницу в стоимости с обычными товарами и услугами;
• предлагать продукцию по низким ценам стоит другим группам клиентов, чтобы такая ценовая политика не сказывалась отрицательно на основном бизнесе.

Планирование прибыли предприятия

Любая предпринимательская деятельность начинается с планирования прибыли, при котором рассчитываются основные доходы и расходы предприятия в отчетном периоде. Для выполнения расчетов анализируется рынок, изучаются прогнозы, а также деятельность компаний в аналогичных сферах.

При планировании прибыли частного предприятия важно обеспечить постоянное поступление чистого дохода, не допустить проблем с уплатой налогов и других обязательных отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, перекрыть затраты компании на производство и реализацию продукции.

Для этого используются различные инструменты, но основная работа касается трех главных факторов, на которых мы подробнее останавливались выше:

• величины установленной цены (другими словами, наценки);
• объема продаж (иначе – оборачиваемости активов);
• уровня расходов на производство продукта.

Чтобы понимать, имеется ли возможность увеличения стоимости и объемов продаж, необходимо изучать рыночный спрос, искать новых клиентов, ставить задачи маркетинговому и рекламному отделам. Кроме того, необходимо снижать производственные издержки, рационально используя сырье и материалы, оптимизируя временные затраты, приобретая современное оборудование, стимулируя сотрудников и работая с новыми поставщиками.

Компания может страховать свою деятельность путем создания различных фондов, которые будут оказывать помощь в случае непредвиденных ситуаций. В таком случае при формировании прибыли необходимо также сформировать резерв, который будет использоваться при возникновении соответствующей ситуации.

Цель любого предприятия – получение прибыли. Если после проведения анализа и планирования окажется, что оно понесет убытки, то ситуацию можно решать за счет минимизации кредитов, реорганизации компании, выяснения вопроса о необходимости и целесообразности ее деятельности. Благодаря планированию прибыли эти задачи можно решать на начальных стадиях, когда проблемы только появились и еще не приняли серьезных масштабов.

Итак, благодаря расчету прибыли и рентабельности предприятия, финансовому планированию можно делать прогнозы относительно эффективности работы компании, при необходимости корректировать деятельность (цену продуктов, объемы продаж, траты), тем самым избежав серьезных проблем с бизнесом.